Ceny transferowe – dokumentacja

Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi, czyli podmiotami, które ze sobą współpracują i jednocześnie łączą je określone relacje kapitałowe, osobowe, rodzinne lub faktyczny wpływ na podejmowanie decyzji.

Podmiotem powiązanym może być nie tylko spółka, ale również osoba fizyczna, jednostka organizacyjna czy zagraniczny zakład - jeżeli pomiędzy stronami występują powiązania określone w przepisach podatkowych.

Organy podatkowe szczególnie uważnie weryfikują, czy warunki transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi odpowiadają warunkom rynkowym, czyli takim, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Nieprawidłowości w tym zakresie mogą skutkować doszacowaniem dochodu, obowiązkiem zapłaty zaległego podatku oraz sankcjami podatkowymi.

Nasza kancelaria przygotowuje dokumentację cen transferowych zgodną z aktualnymi przepisami, sporządza analizy porównawcze i analizy zgodności oraz wspiera klientów w kontaktach z organami podatkowymi.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dotyczy przede wszystkim podmiotów powiązanych, które realizują między sobą transakcje kontrolowane przekraczające ustawowe progi dokumentacyjne i jednocześnie nie korzystają ze zwolnień przewidzianych w przepisach.

Dotyczy to zarówno podatników CIT, jak i podatników PIT - w zależności od formy prowadzonej działalności oraz rodzaju zawieranych transakcji.

Dokumentacja może być wymagana m.in. w przypadku transakcji pomiędzy spółkami z tej samej grupy kapitałowej, wspólnikiem a spółką, członkami rodziny prowadzącymi działalność gospodarczą czy podmiotami, na które ta sama osoba lub grupa osób wywiera istotny wpływ.

W określonych przypadkach obowiązek ten może dotyczyć również transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych - także wtedy, gdy strony transakcji nie są ze sobą powiązane.

Obowiązek dokumentacyjny należy każdorazowo analizować indywidualnie, z uwzględnieniem charakteru transakcji, jej wartości, rodzaju powiązań pomiędzy stronami oraz ewentualnych zwolnień przewidzianych w przepisach.

Progi dokumentacyjne dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi, w tym podmiotami powiązanymi z tzw. rajów podatkowych:

• 10 mln zł - dla transakcji towarowych i finansowych,
• 2 mln zł - dla transakcji usługowych i pozostałych.

Progi dokumentacyjne dla transakcji z podmiotami niepowiązanymi z tzw. rajów podatkowych:

• 2,5 mln zł - dla transakcji finansowych,
• 500 tys. zł - dla transakcji pozostałych.

Dokumentacja cen transferowych może obejmować różnego rodzaju transakcje realizowane pomiędzy podmiotami powiązanymi, jeżeli ich wartość przekracza ustawowe progi dokumentacyjne. Dotyczy to w szczególności transakcji towarowych, usługowych, finansowych, dotyczących majątku oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Do najczęściej dokumentowanych transakcji należą m.in.:

• sprzedaż i zakup towarów - w tym surowców, produktów gotowych oraz towarów handlowych,
• świadczenie usług - m.in. usług zarządzania, doradczych, IT, marketingowych, księgowych czy administracyjnych,
• najem, dzierżawa i leasing - np. nieruchomości, maszyn, urządzeń lub środków transportu,
• opłaty za zarządzanie - wynagrodzenie za usługi zarządcze świadczone w ramach grupy,
• licencje i opłaty za korzystanie ze znaków towarowych - obejmujące korzystanie z wartości niematerialnych i prawnych,
• transakcje finansowe - pożyczki wewnątrzgrupowe, gwarancje, poręczenia oraz inne formy finansowania,
• transakcje dotyczące środków trwałych - sprzedaż, aport lub leasing maszyn, urządzeń i nieruchomości,
• transakcje kapitałowe i właścicielskie - w tym podwyższenie kapitału zakładowego, wniesienie wkładów oraz aporty,
• restrukturyzacje wewnątrzgrupowe - przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Każda z tych transakcji powinna być analizowana pod kątem zgodności z zasadą ceny rynkowej, czyli warunkami, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji cen transferowych mają również obowiązek złożenia informacji o cenach transferowych, czyli formularza TPR-C albo TPR-P. Dokument ten zawiera dane dotyczące realizowanych transakcji kontrolowanych, zastosowanych metod weryfikacji cen, wyników analiz porównawczych oraz oświadczenie dotyczące sporządzenia dokumentacji i rynkowego charakteru rozliczeń.

Informację o cenach transferowych TPR składa się w formie elektronicznej do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego.

W ramach naszych usług przygotowujemy formularze TPR, weryfikujemy poprawność danych, klasyfikację transakcji oraz spójność informacji TPR z dokumentacją cen transferowych i sprawozdaniem finansowym.

Lokalną dokumentację cen transferowych (Local File) należy sporządzić do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, a informację TPR-C albo TPR-P złożyć do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku roku podatkowego zgodnego z kalendarzowym oznacza to co do zasady odpowiednio 31 października oraz 30 listopada kolejnego roku. Dokumentację grupową Master File, jeżeli jest wymagana, należy sporządzić do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

W ramach naszych usług przeprowadzamy analizę ryzyka w obszarze cen transferowych oraz weryfikujemy, czy warunki stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi odpowiadają zasadom rynkowym.

Pomagamy zidentyfikować potencjalne obszary ryzyka podatkowego, ocenić prawidłowość rozliczeń oraz dobrać odpowiednie podejście do analizy cen transferowych.

Weryfikacja obejmuje zastosowanie metod przewidzianych w przepisach, takich jak:

• metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej,
• metoda ceny odprzedaży,
• metoda koszt plus,
• metoda podziału zysku,
• metoda marży transakcyjnej netto.

Dobór właściwej metody zależy od rodzaju transakcji, dostępności danych porównawczych, funkcji pełnionych przez strony transakcji, ponoszonych ryzyk oraz specyfiki działalności klienta.

Wspieramy klientów w kompleksowej realizacji obowiązków z zakresu cen transferowych. Nasze usługi obejmują w szczególności:

• identyfikację transakcji podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu,
• sporządzanie dokumentacji Local File i Master File,
• przygotowanie analiz porównawczych i analiz zgodności,
• przygotowanie i złożenie informacji TPR-C oraz TPR-P,
• weryfikację transakcji pod kątem zasady ceny rynkowej,
• weryfikację istniejącej dokumentacji pod kątem kompletności i zgodności z przepisami,
• analizę ryzyka podatkowego,
• wsparcie podczas kontroli cen transferowych przez organy podatkowe,
• aktualizację dokumentacji za kolejne lata,
• opracowanie polityki cen transferowych dla grupy kapitałowej.

Od identyfikacji transakcji po przygotowanie dokumentacji i złożenie informacji TPR - prowadzimy klienta przez cały proces zgodnie z wymogami przepisów o cenach transferowych, w szczególności ustawy o CIT, ustawy o PIT oraz rozporządzeń wykonawczych.

1. Identyfikacja transakcji i obowiązków

Analizujemy powiązania kapitałowe, osobowe, rodzinne oraz faktyczny wpływ na podejmowanie decyzji, a następnie ustalamy, które transakcje mogą podlegać obowiązkom dokumentacyjnym. Weryfikujemy wartość i charakter transakcji oraz określamy zakres wymaganych działań - w tym obowiązek sporządzenia Local File, ewentualnego Master File oraz złożenia informacji TPR-C lub TPR-P.

2. Przygotowanie dokumentacji

Sporządzamy lokalną dokumentację cen transferowych, a w razie potrzeby również dokumentację grupową. Dokumentacja obejmuje m.in. opis podmiotu, opis transakcji, analizę funkcjonalną, dane finansowe oraz uzasadnienie rynkowego charakteru rozliczeń. Przygotowujemy także analizę porównawczą albo analizę zgodności, dostosowaną do rodzaju transakcji, dostępności danych oraz specyfiki działalności klienta.

3. Przygotowanie i złożenie TPR

Przygotowujemy informację o cenach transferowych TPR-C albo TPR-P i wspieramy klienta w jej elektronicznym złożeniu do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego. Dbamy o spójność danych wykazanych w TPR z dokumentacją cen transferowych, sprawozdaniem finansowym oraz przyjętą metodą weryfikacji cen. Informacja TPR obejmuje również oświadczenie, że dokumentacja została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny objęte dokumentacją zostały ustalone na warunkach rynkowych.

4. Wsparcie podczas kontroli

Zapewniamy wsparcie w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowych i postępowań dotyczących cen transferowych. Przygotowujemy wyjaśnienia, analizujemy stanowisko organów podatkowych, pomagamy w uzupełnieniu lub aktualizacji dokumentacji oraz reprezentujemy klienta na dalszych etapach sporu - w tym przed sądami administracyjnymi.

Brak dokumentacji cen transferowych, jej nierzetelność lub niekompletność może skutkować doszacowaniem dochodu, obowiązkiem zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami, ustaleniem dodatkowego zobowiązania podatkowego, a także odpowiedzialnością karno-skarbową osób odpowiedzialnych za realizację tych obowiązków.

Prawidłowo przygotowana dokumentacja cen transferowych pozwala ograniczyć ryzyko podatkowe, uporządkować rozliczenia w grupie oraz przygotować się na ewentualną kontrolę organów podatkowych.

Nasza kancelaria łączy znajomość przepisów podatkowych z praktycznym podejściem do działalności klienta.

Pomagamy nie tylko przygotować wymaganą dokumentację, ale również zidentyfikować ryzyka, uporządkować rozliczenia i zapewnić spójność dokumentacji z rzeczywistym przebiegiem transakcji.

Nie masz pewności, czy Twoja firma ma obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych? Skontaktuj się z nami - przeanalizujemy transakcje, zweryfikujemy obowiązki dokumentacyjne i wskażemy najbezpieczniejsze rozwiązania.